Změny v DPH v roce 2012

Zvýšení snížené sazby daně

Dochází ke zvýšení snížené sazby DPH, a to ze současných 10 % na 14 %.

Přechodná ustanovení upravují pravidla pro uplatnění správné výše sazby DPH např. u doplatků, jestliže záloha na plnění byla zaplacena již v roce 2011. Dále v souvislosti s touto změnou speciálně upravují případy dodání vody, tepla nebo chladu.

Vymezení dlouhodobého majetku

Rozšiřuje se definice dlouhodobého majetku[1] o technické zhodnocení.

Důsledkem je zpřísnění podmínek pro uplatňování nároku na odpočet u technického zhodnocení dlouhodobého majetku, které bude pořízeno od 1.1.2012.

Oprava základu a výše daně

Upravují se náležitosti opravného daňového dokladu, je-li opravný doklad vystavován k několika původním zdanitelným plněním.

Při opravě základu daně a výše daně se nově kromě směnného kurzu ke dni původního plnění může použít kurz platný první pracovní den kalendářního roku, ve kterém vznikl důvod opravy.

Podmínky pro uplatnění odpočtu

Náležitosti daňového dokladu v podobě DIČ odběratele či dodavatele nebo údajů rozhodných pro stanovení daně nebudou, stejně jako před 1. dubnem 2011, nutnou náležitostí daňového dokladu pro uplatnění nároku na odpočet daně.

Osvobození zdravotních služeb

Definice osvobozené zdravotní služby je od 1.4.2012 v souladu s takzvanou Recast směrnicí o společném systému DPH.

Aby mohla být zdravotní služba osvobozena od daně, musí být splněny všechny následující podmínky. Musí se jednat o službu podle zákona o zdravotních službách, musí být poskytnuta poskytovatelem zdravotních služeb (fyzickou či právnickou osobou) v souladu s příslušným oprávněním a jejím cílem musí být léčba či ochrana lidského zdraví.

Z uvedeného jednoznačně plyne, že zdravotní služby ve formě například rozborů a posudků pro Policii ČR, soudy a jiné instituce a celá řada jiných služeb poskytovaných pro jiné než léčebné účely nebudou od DPH osvobozeny. Zpřesnění definice zdravotní služby, která je od DPH osvobozena bez nároku na odpočet daně, tedy může znamenat pro mnohá zdravotnická zařízení změnu v uplatňování DPH.

Zejména tehdy, považují-li v současnosti zdravotnická zařízení veškerá svá uskutečněná plnění za osvobozená od DPH bez nároku na odpočet, měla by od nového roku pamatovat na případnou povinnost registrace k DPH a na důsledky, pokud registrační povinnost nesplní.

Podmínky pro osvobození dodání zdravotního zboží od DPH se nemění.

Zajištění daně

Zákon o DPH dává do rukou správců daně možnost uplatnit institut zajištění úhrady na dosud nesplatnou či nestanovenou DPH v tvrdší míře než je institut zajištění daně dle daňového řádu. Podle zákona o DPH se při zajištění daně v oblasti DPH bude postupovat od začátku roku 2012.

Ručení za daň

Zcela nově ručí za DPH nezaplacenou dodavatelem příjemce plnění, provádí-li úhradu za přijatá plnění bezhotovostním příkazem na zahraniční účet svého dodavatele.

Zvláštní režim ve stavebnictví

Na poskytnutí stavebních nebo montážních prací mezi dvěma plátci s místem plnění v tuzemsku se nově vztahuje tzv. režim přenesené daňové povinnosti (tzv. tuzemský reverse charge), kdy daň z poskytnutého plnění přiznává a odvádí jeho příjemce.

Na poskytovatele i příjemce těchto plnění se vztahuje i nová evidenční povinnost. Její obsah a struktura je předepsána Pokynem GFŘ-D-4.

[1] Od 1.1.2012 je dlouhodobým majetkem takový obchodní majetek, který je hmotným majetkem, odpisovaným nehmotným majetkem nebo technickým zhodnocením podle zákona o dani z příjmů nebo pozemkem podle zákona o účetnictví.