9.12.2008
Novinky

Připravované změny zákonů

V současné době je v Poslanecké sněmovně v prvním čtení projednáván vládní návrh zákona, kterým se novelizuje zákon o daních z příjmů, zákon o rezervách a další zákony. Novela by měla být účinná od 1. ledna 2009, některá její ustanovení se však uplatní již za zdaňovací období počínající v roce 2008. Dále upozorňujeme na nejzajímavější ustanovení novel.

Novela zákona o daních z příjmů

FYZICKÉ OSOBY

Osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů dle § 4 odst. 1 písm. w) (po 6 měsících držby) se uplatní na všechny cenné papíry (nikoli, jak původně stanoveno, jen pro investiční cenné papíry). Rovněž byl zmírněn test 5% účasti. Nově se bude do těchto 5% zahrnovat pouze přímý podíl (původně i nepřímý) na základním kapitálu nebo hlasovacích právech (pro ztrátu osvobození bude postačovat překročení jednoho z těchto kritérií). Toto ustanovení se použije již pro zdaňovací období 2008. 

Novela zavádí zvláštní způsob konstrukce základu daně pro zaměstnance, na které se nevztahují tuzemské předpisy o veřejnoprávním pojištění (zaměstnavatel ze země mimo EU, se kterou nemá ČR smlouvu o sociálním zabezpečení, zaměstnanec pojištěný v jiné členské zemi EU apod.). U těchto zaměstnanců se základ daně vypočte tak, že k hrubé mzdě bude přičtena částka, kterou by zaměstnavatel přispíval za zaměstnance do systému tuzemského pojištění. Obdobně se navrhuje postupovat i u příjmů nerezidentů ze závislé činnosti zdaňovaných srážkou.

Novelou je zrušeno snížení sazby daně z příjmů fyzických osob na 12,5% a slev na dani, které měly být účinné pro rok 2009. Nově by měla být i pro rok 2009 platná sazba daně 15% a slevy na dani ve stejné výši jako v roce 2008.

PRÁVNICKÉ OSOBY

Je navrhováno zpřísnění podmínek osvobození prodeje podílu v dceřiné společnosti tak, aby toto osvobození nemohlo být využíváno k prodeji nemovitostí. Osvobození při prodeji podílu v české dceřiné společnosti se neuplatní, pokud veškerý majetek této společnosti v tržním ocenění je ke dni předcházejícímu dni převodu podílu tvořen nejméně z 50% nemovitým majetkem umístěným na území České republiky. Zároveň je tento typ příjmu doplněn do výčtu příjmů, které jsou považovány za příjmy ze zdrojů v ČR. 

Příjmy z prodeje podílu na obchodní společnosti nebo družstvu se sídlem na území ČR byly dosud považovány za příjem ze zdroje v ČR, pokud byl kupující daňový rezident ČR nebo stálá provozovna daňového nerezidenta. Novela navrhuje, aby tyto příjmy byly považovány za příjem ze zdroje v ČR bez dalších podmínek (tedy i v případě, že prodávající i kupující jsou daňovými nerezidenty ČR).

Nově budou za příjmy ze zdrojů v ČR považovány i smluvní sankce ze závazkových vztahů.

Zda budou posledně uvedené dva druhy příjmů skutečně zdaněny v ČR bude záležet na znění příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Osvobození dividend, úroků a licenčních poplatků vyplácených dceřinou společností se sídlem v ČR společnosti se nově uplatní i pro mateřské společnosti se sídlem v Norsku a na Islandu, a to při splnění stejných podmínek jaké platí pro mateřské společnosti se sídlem v EU.

Novela zmírňuje pravidla nízké kapitalizace, která stanoví podmínky, kdy jsou úroky z úvěrů daňově neuznatelné. Pravidla nízké kapitalizace se budou uplatňovat pouze, pokud je věřitel či osoba zajišťující úvěr nebo půjčku osobou spojenou s dlužníkem (v dosavadním znění zákona se nízká kapitalizace uplatňuje i u úvěrů mezi nespojenými osobami). Daňově neuznatelné budou finanční náklady z částky, o kterou úhrn úvěrů a půjček od spojených osob a úvěrů a půjček, které spojené osoby zajišťují, v průběhu zdaňovacího období přesahuje trojnásobek (pro banky) resp. dvojnásobek (pro ostatní subjekty) výše vlastního kapitálu. Režim nízké kapitalizace v roce 2008 se snaží řešit přechodná ustanovení novely, která však nejsou zcela jednoznačná.

Bez ohledu na to, zda je věřitel spojenou osobou s dlužníkem či nikoli, budou daňově neuznatelné úroky z podřízených úvěrů a půjček a těch, kde úrok či jeho splatnost závisí zcela nebo převážně na zisku dlužníka.

SPOLEČNÁ USTANOVENÍ

Nově bude možné od základu daně odečíst hodnotu darů poskytnutých i právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu; v takových případech se bude posuzovat splnění podmínek, které se týkají účelu daru nebo příjemce daru, podle právních předpisů příslušného státu, není-li takové úpravy, musí být splněny podmínky stanovené právními předpisy České republiky.

Plátce daně, který vybírá nebo sráží daň nebo zálohu na daň z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků daňovým nerezidentům bude poprvé za rok 2010 povinen podat příslušné vyúčtování daně včetně příloh pouze elektronicky prostřednictvím datové zprávy.

Novela zákona o rezervách

Největší změnou je zpřísnění podmínek daňové uznatelnosti nákladů na tvorbu rezerv na opravu hmotného majetku. Nově budou tyto náklady uznatelné, pouze pokud budou prostředky v plné výši rezervy připadající na jedno zdaňovací období převedeny na samostatný účet v bance se sídlem na území členského státu EU, a to nejpozději do termínu pro podání daňového přiznání. Toto ustanovení se poprvé uplatní již za rok 2008.

Další články

23.10.2025
Novinky

Kyberbezpečnost nově: tisíce firem čekají nové povinnosti. Iniciativa je plně na podnikateli.

Od 1. listopadu 2025 čeká tisíce firem v České republice napříč různými odvětvími zásadní změna v oblasti kybernetické regulace. Nový zákon o kybernetické bezpečnosti spolu s řadou doprovodných právních předpisů totiž výrazně rozšiřuje okruh subjektů, na které bude dopadat. Cílem regulace je zvýšit odolnost technické infrastruktury vůči kybernetickým hrozbám. Místo úzkého okruhu pouze klíčových institucí se nová pravidla budou vztahovat na široké spektrum firem a organizací, které poskytují tzv. regulované služby. Jde o služby zásadní pro fungování společnosti a státu, jejichž narušení či výpadek by mohly mít negativní dopady na bezpečnost státu, ekonomickou stabilitu a každodenní chod společnosti.
20.10.2025
Novinky

KŠB asistovala při financování projektu MOSAIQ Beroun

KŠB poskytla právní poradenství společnosti Avisum Beroun, členu skupiny Go4Home, v souvislosti s financováním výstavby rezidenčního projektu MOSAIQ Beroun, které zajistila Trinity Bank.
16.10.2025
Novinky

KŠB jako první velká nezávislá advokátní kancelář na českém trhu přináší do své praxe AI platformu Legora jako symbolické spojení českého práva a světové umělé inteligence

KŠB pokračuje ve své tradici být průkopníkem inovací v oblasti právních služeb. Jako první velká nezávislá advokátní kancelář na českém trhu začíná využívat platformu Legora, efektivního pomocníka postaveného na umělé inteligenci, který byl vyvinut speciálně pro právní profesionály. Tento krok posiluje naši dlouhodobou vizi – spojovat vysokou právní odbornost s moderními technologiemi a tím přinášet klientům ještě efektivněji špičkové právní služby.‍