9.12.2008
Novinky

Připravované změny zákonů

V současné době je v Poslanecké sněmovně v prvním čtení projednáván vládní návrh zákona, kterým se novelizuje zákon o daních z příjmů, zákon o rezervách a další zákony. Novela by měla být účinná od 1. ledna 2009, některá její ustanovení se však uplatní již za zdaňovací období počínající v roce 2008. Dále upozorňujeme na nejzajímavější ustanovení novel.

Novela zákona o daních z příjmů

FYZICKÉ OSOBY

Osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů dle § 4 odst. 1 písm. w) (po 6 měsících držby) se uplatní na všechny cenné papíry (nikoli, jak původně stanoveno, jen pro investiční cenné papíry). Rovněž byl zmírněn test 5% účasti. Nově se bude do těchto 5% zahrnovat pouze přímý podíl (původně i nepřímý) na základním kapitálu nebo hlasovacích právech (pro ztrátu osvobození bude postačovat překročení jednoho z těchto kritérií). Toto ustanovení se použije již pro zdaňovací období 2008. 

Novela zavádí zvláštní způsob konstrukce základu daně pro zaměstnance, na které se nevztahují tuzemské předpisy o veřejnoprávním pojištění (zaměstnavatel ze země mimo EU, se kterou nemá ČR smlouvu o sociálním zabezpečení, zaměstnanec pojištěný v jiné členské zemi EU apod.). U těchto zaměstnanců se základ daně vypočte tak, že k hrubé mzdě bude přičtena částka, kterou by zaměstnavatel přispíval za zaměstnance do systému tuzemského pojištění. Obdobně se navrhuje postupovat i u příjmů nerezidentů ze závislé činnosti zdaňovaných srážkou.

Novelou je zrušeno snížení sazby daně z příjmů fyzických osob na 12,5% a slev na dani, které měly být účinné pro rok 2009. Nově by měla být i pro rok 2009 platná sazba daně 15% a slevy na dani ve stejné výši jako v roce 2008.

PRÁVNICKÉ OSOBY

Je navrhováno zpřísnění podmínek osvobození prodeje podílu v dceřiné společnosti tak, aby toto osvobození nemohlo být využíváno k prodeji nemovitostí. Osvobození při prodeji podílu v české dceřiné společnosti se neuplatní, pokud veškerý majetek této společnosti v tržním ocenění je ke dni předcházejícímu dni převodu podílu tvořen nejméně z 50% nemovitým majetkem umístěným na území České republiky. Zároveň je tento typ příjmu doplněn do výčtu příjmů, které jsou považovány za příjmy ze zdrojů v ČR. 

Příjmy z prodeje podílu na obchodní společnosti nebo družstvu se sídlem na území ČR byly dosud považovány za příjem ze zdroje v ČR, pokud byl kupující daňový rezident ČR nebo stálá provozovna daňového nerezidenta. Novela navrhuje, aby tyto příjmy byly považovány za příjem ze zdroje v ČR bez dalších podmínek (tedy i v případě, že prodávající i kupující jsou daňovými nerezidenty ČR).

Nově budou za příjmy ze zdrojů v ČR považovány i smluvní sankce ze závazkových vztahů.

Zda budou posledně uvedené dva druhy příjmů skutečně zdaněny v ČR bude záležet na znění příslušné smlouvy o zamezení dvojího zdanění.

Osvobození dividend, úroků a licenčních poplatků vyplácených dceřinou společností se sídlem v ČR společnosti se nově uplatní i pro mateřské společnosti se sídlem v Norsku a na Islandu, a to při splnění stejných podmínek jaké platí pro mateřské společnosti se sídlem v EU.

Novela zmírňuje pravidla nízké kapitalizace, která stanoví podmínky, kdy jsou úroky z úvěrů daňově neuznatelné. Pravidla nízké kapitalizace se budou uplatňovat pouze, pokud je věřitel či osoba zajišťující úvěr nebo půjčku osobou spojenou s dlužníkem (v dosavadním znění zákona se nízká kapitalizace uplatňuje i u úvěrů mezi nespojenými osobami). Daňově neuznatelné budou finanční náklady z částky, o kterou úhrn úvěrů a půjček od spojených osob a úvěrů a půjček, které spojené osoby zajišťují, v průběhu zdaňovacího období přesahuje trojnásobek (pro banky) resp. dvojnásobek (pro ostatní subjekty) výše vlastního kapitálu. Režim nízké kapitalizace v roce 2008 se snaží řešit přechodná ustanovení novely, která však nejsou zcela jednoznačná.

Bez ohledu na to, zda je věřitel spojenou osobou s dlužníkem či nikoli, budou daňově neuznatelné úroky z podřízených úvěrů a půjček a těch, kde úrok či jeho splatnost závisí zcela nebo převážně na zisku dlužníka.

SPOLEČNÁ USTANOVENÍ

Nově bude možné od základu daně odečíst hodnotu darů poskytnutých i právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu; v takových případech se bude posuzovat splnění podmínek, které se týkají účelu daru nebo příjemce daru, podle právních předpisů příslušného státu, není-li takové úpravy, musí být splněny podmínky stanovené právními předpisy České republiky.

Plátce daně, který vybírá nebo sráží daň nebo zálohu na daň z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků daňovým nerezidentům bude poprvé za rok 2010 povinen podat příslušné vyúčtování daně včetně příloh pouze elektronicky prostřednictvím datové zprávy.

Novela zákona o rezervách

Největší změnou je zpřísnění podmínek daňové uznatelnosti nákladů na tvorbu rezerv na opravu hmotného majetku. Nově budou tyto náklady uznatelné, pouze pokud budou prostředky v plné výši rezervy připadající na jedno zdaňovací období převedeny na samostatný účet v bance se sídlem na území členského státu EU, a to nejpozději do termínu pro podání daňového přiznání. Toto ustanovení se poprvé uplatní již za rok 2008.

Další články

29.9.2025
Novinky

Právní poradenství při financování RegioJetu

Tým KŠB pod vedením Josefa Kříže působil jako právní poradce České spořitelny a Komerční banky v souvislosti s vydáním zajištěných dluhopisů skupiny RegioJet, které budou přijaty k obchodování na pražské burze. Předpokládaný objem činí 1,5 miliardy Kč, ale může dojít k navýšení až na celkové 4 miliardy Kč. Asistence při této transakci je dalším úspěšným krokem v posilování našeho Capital Markets oddělení vedené Vlastimilem Piherou.
3.9.2025
M&A

KŠB radila při prodeji akcií BigBoard Praha

Fond J&T Arch Investments, hlavní investiční platforma skupiny J&T, získal od skupiny JOJ Media House významný podíl v největším provozovateli venkovní reklamy v Česku, společnosti BigBoard Praha. ‍
8.8.2025
Novinky

Projektové financování strategického logistického areálu v Nymburku

KŠB poskytla právní poradenství společnosti Facility Develop Group při zajištění dvou samostatných financování poskytnutých Trinity Bank. Prostředky budou využity k rozvoji a rozšíření velkého logistického parku v Nymburku, který má zásadní význam pro infrastrukturu celého středočeského regionu.